來(lái)源:傲鵬ERP 發布時(shí)間(jiān):2019-01-23 13:18:44 點擊:120086次 作(zuò)者:傲鵬erp文工
在信息時(shí)代,為(wèi)了提高(gāo)經營效率,很(hěn)多(duō)企業都使用了系統。通(tōng)過計(jì)算(suàn)機輔助技(jì)術(shù)的運用,模具erp對企業産、供、銷的全部生(shēng)産過程實行(xíng)動态監控,整合了财務、資産、生(shēng)産、供應、銷售等各個(gè)模塊的功能,規範了企業內(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度。與此同時(shí),模具erp的廣泛運用又給審計(jì)帶來(lái)了新的風險。
第一,企業模具erp存在固有(yǒu)風險。由于模具erp基于技(jì)術(shù)實現信息共享,這就存在電(diàn)子數(shù)據感染病毒或者傳輸錯誤等諸多(duō)方面的風險。
第二,模具erp擴大(dà)了企業控制(zhì)風險。傳統管理(lǐ)方式下,職責分工使不同崗位之間(jiān)的人(rén)員受到了有(yǒu)效的相互監督。在模具erp下,職責分工通(tōng)過賦予不同人(rén)員不同的權限得(de)以實現,而該途徑極易因有(yǒu)意或無意的洩露訪問密碼而喪失效用,從而增加了企業內(nèi)部控制(zhì)風險。除此之外,信息技(jì)術(shù)環境下,企業潛在的舞弊風險也不容忽視(shì)。據報導,有(yǒu)200年優秀業績的英國巴林,就是因為(wèi)存在計(jì)算(suàn)機舞弊行(xíng)為(wèi)而陷入破産的境地。該銀行(xíng)雇員李森(sēn),利用電(diàn)腦(nǎo)會(huì)計(jì)系統建立虛假賬戶進行(xíng)欺詐和(hé)舞弊,使巴林銀行(xíng)蒙受了8億6千鎊的巨額虧損。
第三,企業模具erp擴大(dà)了審計(jì)的檢查風險。首先,模具erp系統環境下,審計(jì)面臨的環境改變,審計(jì)範圍擴大(dà)。模具erp中,通(tōng)過對産、供、銷等各個(gè)模塊功能的整合,财務模塊的數(shù)據基本由各業務模塊的數(shù)據自動生(shēng)成。而傳統審計(jì)方法嚴重依賴财務數(shù)據,此時(shí),如果不擴大(dà)審計(jì)範圍,将導緻很(hěn)大(dà)的盲區(qū),增加審計(jì)的檢查風險。其次,模具erp改變了審計(jì)線索。傳統方式下,财務審計(jì)工作(zuò)根據“原始憑證——明(míng)細賬(日記賬)——總賬——報表”的順序進行(xíng)雙向查詢。通(tōng)過多(duō)方面的比對、查證從中尋找審計(jì)線索。而模具erp系統環境下,企業方法在初始設置中早已按照相關規定進行(xíng)了設置,企業具體(tǐ)的會(huì)計(jì)處理(lǐ)方法的準确性和(hé)合規性基本不存在大(dà)的問題,如果還(hái)想從中尋找纰漏,那(nà)麽審計(jì)的效率和(hé)效果将受到影(yǐng)響。
第四,企業模具erp系統環境下,審計(jì)獲取“一手數(shù)據”的難度增大(dà)。目前,國內(nèi)企業廣泛使用的模具erp有(yǒu)、Oracle、、等。在這些(xiē)數(shù)據環境下,現有(yǒu)的AO審計(jì)軟件很(hěn)難獲得(de)數(shù)據接口,在數(shù)據導入方面存在很(hěn)大(dà)困難。
雖然無論模具erp本身還(hái)是其運行(xíng)都存在着巨大(dà)風險,但(dàn)模具erp為(wèi)改進企業經營效率和(hé)改善企業內(nèi)控環境所發揮的積極作(zuò)用還(hái)是不容忽視(shì)的,總的來(lái)說利大(dà)于弊。所以,面對企業模具erp系統環境下的一系列風險,審計(jì)應該積極面對而不是逃避。
一是加強對企業內(nèi)部控制(zhì)的了解和(hé)對資産負債的審查力度。在調查階段要與層各業務主管部門(mén)溝通(tōng),了解企業的模具erp系統各項目是否真正成功上(shàng)線,在模具erp實施過程中存在什麽困難,企業是怎麽應對的,通(tōng)過詢問發現控制(zhì)風險點。在審計(jì)現場(chǎng),要加強對企業資産負債的核實力度,以彌補對系統可(kě)能存在的認識不足所帶來(lái)的審計(jì)風險。如某些(xiē)企業經營者為(wèi)了提高(gāo)當年度銷售收入,可(kě)能會(huì)要求系統操作(zuò)人(rén)員提前錄入銷售訂單,同時(shí)在庫存管理(lǐ)系統作(zuò)銷售出貨,來(lái)年再在模具erp系統物流系統或直接在财務系統中通(tōng)過修改、删除來(lái)沖賬。此時(shí),審計(jì)人(rén)員可(kě)以直接在模具erp中導出曆史/當期庫存查詢報表,通(tōng)過實地盤存的數(shù)量與模具erp數(shù)據進行(xíng)對比、分析來(lái)查看企業的賬實相符性。
二是從宏觀政策方面評估企業決策及其實施的有(yǒu)效性。模具erp的實施将企業财務人(rén)員從繁瑣的日常會(huì)計(jì)業務中解脫出來(lái),為(wèi)他們從事工作(zuò)提供了更多(duō)時(shí)間(jiān)。這種轉變也促使審計(jì)人(rén)員監督的重點從判斷企業具體(tǐ)業務處理(lǐ)方法的正确性方面轉移到評估企業決策及其實施的有(yǒu)效性上(shàng)來(lái)。
三是努力開(kāi)發能與企業模具erp系統環境相适應的計(jì)算(suàn)機審計(jì)軟件。目前,我國雖有(yǒu)一些(xiē)審計(jì)軟件問世,但(dàn)嚴格的說還(hái)沒有(yǒu)較好的與模具erp系統環境相配套。其中障礙之一是現有(yǒu)的會(huì)計(jì)軟件沒有(yǒu)提供标準的數(shù)據接口或對數(shù)據結構不開(kāi)放,從而導緻被審計(jì)單位的數(shù)據不能快速通(tōng)過接口進入審計(jì)系統。為(wèi)此,可(kě)以根據不同的信息化系統,研制(zhì)适合不同計(jì)算(suàn)機平台和(hé)運行(xíng)環境的計(jì)算(suàn)機審計(jì)軟件,尤其是數(shù)據庫的挖掘,這樣才能訪問被審單位不同類型的數(shù)據庫,從中采集審計(jì)所需的原始數(shù)據,提高(gāo)電(diàn)算(suàn)化審計(jì)的工作(zuò)效率。
四是加強審計(jì)隊伍建設,積極培養兼具财務、審計(jì)和(hé)計(jì)算(suàn)機等多(duō)方面能力的複合型人(rén)才。首先,審計(jì)人(rén)員應督促自己不斷學習,更新和(hé)拓寬知識面,不斷提高(gāo)自身素質。同時(shí),審計(jì)機關也要定期開(kāi)辦計(jì)算(suàn)機、信息系統、網絡等方面的培訓班,為(wèi)審計(jì)人(rén)員更新知識結構創造條件。
五是加強計(jì)算(suàn)機審計(jì)環境下審計(jì)準則的研究與完善。一方面,新出台的審計(jì)準則體(tǐ)系,順應了我國市場(chǎng)經濟發展和(hé)經濟全球化的客觀需要,适應了我國信息系統、電(diàn)子商務的發展。另一方面,随着信息系統的發展,實際操作(zuò)中審計(jì)方法也會(huì)不斷改變,新的問題又會(huì)出現,審計(jì)準則中的一些(xiē)不完善之處也會(huì)凸顯。
對審計(jì)而言,企業模具erp就像一位诤友(yǒu),它以近乎逼迫的方式催促着審計(jì)人(rén)員轉變審計(jì)思維,改進審計(jì)手段。在此環境下,審計(jì)人(rén)員隻有(yǒu)不斷加強學習、創新審計(jì)方法,才能跟上(shàng)時(shí)代腳步,從而有(yǒu)效發揮監督和(hé)服務作(zuò)用。
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